Jede PKV ist anders, deshalb gilt es seit 20101 einen Schlüssel zur Bepunktung von Tarifen, der nach u. g. Formel steuerlich umgerechnet wird.2 Die Pflegepflichtversicherung ist 100% steuerlich absetzbar.
Abschlag der steuerlichen Absatzbarkeit PKV-Basisleistungen |
Absetzbarkeit bei der Steuer PKV-Zusatzleistungen |
|---|---|
1,69 % der Prämie für Heilpraktiker 9,24 % der Prämie für Privatarzt und 2-Bett 3,64 % der Prämie für 1-Bett 5,58 % der Prämie für Zahnmehrleistungen 0,26 % der Prämie für Kieferorthopädie |
|
Abschlag der steuerlichen Absatzbarkeit
PKV-Basisleistungen
Absetzbarkeit bei der Steuer
PKV-Zusatzleistungen
1,69 % der Prämie für Heilpraktiker
9,24 % der Prämie für Privatarzt und 2-Bett
3,64 % der Prämie für 1-Bett
5,58 % der Prämie für Zahnmehrleistungen
0,26 % der Prämie für Kieferorthopädie
100 % der Pflegepflichtversicherung
0,00% für Krankentagegeld
0,00% für Krankenhaustagegeld
0,00% für Kurtarife
0,00% für Optionstarife
100 % der Pflegepflichtversicherung
0,00% für Krankentagegeld
0,00% für Krankenhaustagegeld
0,00% für Kurtarife
0,00% für Optionstarife
Dazu ein Beispiel zweier fiktiver Tarife mit identischen Leistungen, als Kompakttarif sowie als Baustein-Tarif ohne Heilpraktiker aber inkl. Wahlleistung Privatarzt & 2er-Zimmer mit Zahnmehrleistungen ohne Kieferorthopädie.
| Kompakttarif | Beitrag | Steuerbar | Modultarif | Beitrag | Steuerbar |
|---|---|---|---|---|---|
Ambulant Stationär (alles) Zahn |
500€ | 100% -9,24% -5,58% |
Ambulant Stationär allgemein |
400€ | 100% |
| Stationär Wahlleistung | 50€ | 0% | |||
| Zahn | 50€ | 100% -5,58% |
|||
| KTG | 50€ | 0,00% | KTG | 50€ | 0,00% |
| PVN | 50€ | 100% | PVN | 50€ | 100% |
| Gesamt | 600€ | 474,80€ | Gesamt | 600€ | 447,21€ |
Ambulant
Stationär (alles)
Zahn
100%
-9,24%
-5,58%
Ambulant
Stationär allgemein
100%
-5,58%
Im o. g. Beispiel ist der Unterschied vor Steuern gering. Je nach Kosten der Bausteine und Risikozuschlag kann es hier zu signifikanten Unterschieden kommen, speziell auf die Laufzeit und mit Zinseszins.
Die Beitragsentlastungstarife sind im selben Verhältnis absetzbar wie die Summe der PKV gem. u. g. Berechnung.
Dieser Schlüssel soll sicherstellen, dass nur die Grundversorgung der PKV (auch Basisversorgung genannt) steuerlich mit der gesetzlichen Krankenkasse gleichgestellt ist. Dies führt zu zwei Faustformeln:
Gute PKV-Tarife können im schlechtesten Fall nur zu 79,59% bei der Steuer angesetzt werden.
Kompakttarife, wo die o. g. Einzelleistungen nicht separat ausgewiesen sind, können steuerlich attraktiver sein als Modul-Tarife, weil die ausgewiesenen Module außerhalb der Basisversorgung gar nicht berücksichtigungsfähig sind, bspw. Bausteine für Wahlleistungen im Krankenhaus.
Gute PKV-Tarife können im schlechtesten Fall nur zu 79,59% bei der Steuer angesetzt werden.
Kompakttarife, wo die o. g. Einzelleistungen nicht separat ausgewiesen sind, können steuerlich attraktiver sein als Modul-Tarife, weil die ausgewiesenen Module außerhalb der Basisversorgung gar nicht berücksichtigungsfähig sind, bspw. Bausteine für Wahlleistungen im Krankenhaus.
| Frau XXXXXXXXXXXXXX 1978 | ||
|---|---|---|
| Leistungsumfang | Monatsbeitrag ab dem 01.01.2023 | Davon Vorsorgeaufwand nach §10 Abs. 1 Nr. 3 EStG |
| Krankenversicherung | 845,53 EUR | 646,58 EUR |
| Pflegepflichtversicherung | 74,04 EUR | 74,04 EUR |
| Monatliche Summe | 919,57 EUR | 721,62 EUR |
Grafik 159 – Steuerliche Absetzbarkeit am Beispiel eines Allianz-Tarifs
Für eine approximierte Berechnung des absetzbaren Anteils kann man die u. g. Formeln anwenden. Die Versicherung ist verpflichtet diese Berechnung vorzunehmen, weshalb nur deren Vorsorgemeldung (Formblatt) bei der Steuer berücksichtigungsfähig ist.
Überschlagsberechnung des steuerlich absetzbaren PKV-Anteils
Gesamtwert = ∑Wahlleistungen + ∑Basisleistungen
Toter Faktor (ff x,yyyy) = ∑Wahlleistungen : Gesamtwert
Abzugsfähiger Beitrag (ff x,yy) = Gesamtbeitrag – Gesamtbeitrag x Toter Faktor + PVN
Gerundet wird auf die vierte bzw. zweite Nachkommastelle. Die genaue Berechnung erhalten Sie von Ihrer Versicherung. Sie finden weiter unten ein Rechenbeispiel eines konkreten Tarifs.
Es bleibt festzuhalten, dass die hochwertigen Tarife auf den ersten Blick steuerlich leichte Nachteile haben können, weil nur die Basisversorgung voll berücksichtigungsfähig ist.
Für einen korrekten Vergleich müssen Sie jedoch die GKV mit den nicht absetzbaren Zusatzversicherungen gegenüber einer nicht komplett absetzbaren PKV stellen. Dann wird aus dem augenscheinlichen Nachteil sogar ein kleiner Steuervorteil. Ansonsten könnten Sie auch eine PKV mit 5.000€ jährlichem Selbstbehalt ggü. der GKV vergleichen, denn auch das wären Äpfel mit Birnen verglichen!
Beispielhafte Steuerbetrachtung eines PKV-Tarifs
Anbei finden Sie einen Tarif der Barmenia inklusive der steuerlichen Betrachtung sowie der Beitragsentlastungstarife und einer Auslandsreisekrankenversicherung für einen Arbeitnehmer im Jahr 2021.
| {Kundenname} | Tarif | Beitrag EUR/Monat |
|---|---|---|
| Barmenia einsA expert1+ | EPX1+ | 681,79 |
| Barmenia BE (ab Alter 67 in Höhe von 550,00 EUR) | BE | 159,50 |
| Barmenia T42+ ab dem 43. Tag (110,00 EUR) | T42+ | 48,40 |
| Barmenia TRKSM | TRKSM | 0,90 |
| PVN | PVN | 37,58 |
| In dem Beitrag ist der GZ ihV von 61,98€ enthalten. | ||
| Gesamtbeitrag für {Kundenname} | 928,17 |
Grafik 160 – Beispielhafter Barmenia Tarif zw. Berechnung der Steuern
Zusätzlich zum PKV-Tarif müssen Zusatzkrankenversicherungen zur GKV berücksichtigt werden, damit annähernde Leitungsgleichheit im Vergleich gegeben sind. Ohne diese Zusatzversicherungen müsste ein deutlich günstigerer PKV-Tarif verglichen werden, der neben dem niedrigeren Grundbeitrag auch eine höhere Absetzbarkeit hätte.
| Tarif | Option | Beitrag |
|---|---|---|
| AK+ | 133,85€ | |
| Mehr Komfort 1-Bett K | 50,67€ | |
| Mehr Zahn 100 | 9,50€ | |
| Mehr Zahnvorsorge | 9,00€ | |
| 203,02€ |
Grafik 161 – Beispielhafte Barmenia Ergänzungsversicherung zw. Vergleich nach Steuern
Aus diesen Zahlen ergibt sich die u. g. steuerliche Absetzbarkeit.
| Kasse | PKV1 (alt) / Kassentarif | PKV2 (neu) / Topschutz | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tarifbaustein | BEG | Prämie | BEG | Prämie | BEG-Prämie | BEG | Prämie | BEG-Prämie | |
| Beitrag KV Kompakttarif | GKV | Ambulant | Ja | 769,16 € | Ja | – € | Ja | 800,00 € | 800,00 € | |
| Beitrag KV Ambulant 1 | Nein | – € | ? | – € | ? | – € | |||
| Beitrag KV Ambulant 2 | Nein | – € | ? | – € | ? | – € | |||
| Heilpraktiker | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Beitrag KV Stationär 1 | Stationär | Nein | – € | ? | – € | ? | – € | ||
| Beitrag KV Stationär 2 | Nein | – € | ? | – € | ? | – € | |||
| Krankenhaustagegeld (KHTG) | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Privatarztwahl und/oder 2er Zimmer | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| 1er Zimmer | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Beitrag KV Dental 1 | Dental | Nein | – € | ? | – € | ? | – € | ||
| Beitrag KV Dental 2 | Nein | – € | ? | – € | ? | – € | |||
| Zahnersatz | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Kieferorthopädie | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Pflegezusatz 1 | Pflege | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | ||
| Pflegezusatz 2 | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Pflegepflichtversicherung (PVN) | Ja | 159,64 € | Ja | x | Ja | 40,00 € | x | ||
| Kur 1 | Kur | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | ||
| Kur 2 | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Kurtagegeld | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Krankentagegeld (KTG) | Sonstiges | Ja | 29,58 € | Nein | – € | Nein | – € | ||
| Beihilfe-Ergänzung | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Beitragsentlastungstarif (BET) | Nein | – € | Nein | – € | Nein | 123,00 € | – € | ||
| Auslandsreisekrankenversich. (ARKV) | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| Optionstarif | Nein | – € | Nein | – € | Nein | – € | |||
| GZ | GZ | Nein | – € | Ja | – € | – € | Ja | 80,00 € | 80,00 € |
| Gesamt | Teils | 928,80 € | Teils | – € | – € | Teils | 1.043,00 € | 880,00 € |
Grafik 162 – Steuerliche Absetzbarkeit eines Barmenia-Tarifs
| Allgemeiner Punkteschlüssel | Ihr Tarif | Ihre Punkte | Ihr Tarif | Ihre Punkte | Ihr Tarif | Ihre Punkte |
| Basisleistungen | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Ambulante Leistungen | 54,60 | Ja | 54,6 | Ja | 54,60 | x | Ja | 54,60 | x |
| Stationäre Leistungen | 15,11 | Ja | 15,11 | Ja | 15,11 | x | Ja | 15,11 | x |
| Zahnärztliche Leistungen | 9,88 | Ja | 9,88 | Ja | 9,88 | x | Ja | 9,88 | x |
| Zwischensumme Basisleistungen | 79,59 | 79,59 | Summe | 79,59 | x | Summe | 79,59 | x | |
| Wahlleistungen | |||||||||
| Heilpraktiker | 1,69 | Nein | 0 | Ja | 1,69 | x | Ja | 1,69 | x |
| Privatarztwahl und/oder 2- Bett- Zimmer | 9,24 | Nein | 0 | Nein | 0,00 | x | Nein | 0,00 | x |
| 1- Bett- Zimmer | 3,64 | Nein | 0 | Nein | 0,00 | x | Nein | 0,00 | x |
| Zahnersatz oder Implantate | 5,58 | Nein | 0 | Nein | 0,00 | x | Nein | 0,00 | x |
| Kieferorthopädie | 0,26 | Nein | 0 | Nein | 0,00 | x | Nein | 0,00 | x |
| Zwischensumme Wahlleistungen | 20,41 | Nein | 0 | Summe | 1,69 | x | Summe | 1,69 | x |
| Gesamtwert | 100 | 79,59 | Summe | 81,28 | Summe | 81,28 | |||
| Toter Faktor (ff x,yyyy) = ∑Wahlleistungen : Gesamtwert | TFGKV | x | TFPKV1 | 0,0208 | TFPKV2 | 0,0208 | |||
| Steuerlich absetzbarer BEG-Anteil | StGKV | 96,00% | StPKV1 | 97,92% | StPKV2 | 97,92% | |||
| Abzugsfähiger Beitrag PKV ex Bausteine ex PVN (ff x,yy)= 1 – Toter Faktor | |||||||||
| Grenzsteuersatz | 45% | 45% | 45% | ||||||
| Hilfsweise approximierte Berechnung unter: https://software.vorsorge-finanzplanung.de/kvoptimierer/nettobetrachtung.xhtml |
Grafik 163 – Steuerliche Detailbetrachtung eines Barmenia Tarifs
Im o. g. Fall ergibt sich eine steuerliche Absetzbarkeit von 79,59%. Dieser muss mit dem BEG-Anteil sowie dem Arbeitgeber-Zuschuss verrechnet werden. Die Berechnung finden Sie unten.
| Gegenüberstellung | GKV 2020 | GKV | PKV2 (neu) / Topschutz |
|---|---|---|---|
| Bruttobeitrag KV „all inclusive“ | 928,80 € | 1.043,00 € | |
| Bruttobeitrag KV ex ARKV ex PVN | 769,16 € | 1.003,00 € | |
| Bruttobeitrag PVN | 159,64 € | 40,00 € | |
| AG-Zuschuss KV | 384,58 € | 384,58 € | |
| AG-Zuschuss PVN | 79,82 € | 20,00 € | |
| AG-Zuschuss gesamt | 464,40 € | 404,58 € | |
| AN-Eigenbeitrag KV inkl ARKV ex PVN | 384,58 € | 618,42 € | |
| AN-Eigenbeitrag PVN | 79,82 € | 20,00 € | |
| AN-Eigenbeitrag vor Steuern | 464,40 € | 638,42 € | |
| Steuerlich abzugsfähiger Anteil KV (StKV) | 96,00% | 97,92% | |
| BEG-Anteil KV | 384,58 € | 618,42 € | |
| Steuerlich abzugsfähiger Anteil PVN | 100,00% | 100,00% | |
| BEG-Anteil PVN | 79,82 € | 20,00 € | |
| Grenzsteuersatz (GzSt) | 45,00% | 45,00% | |
| Steuererstattung https://www.bmf-steuerrechner.de/ekst/eingabeformekst.xhtml | 202,06 € | 281,50 € | |
| AN-Nettobeitrag inkl. ARKV und PVN nach Steuern | 0 | 262,34 € | 356,92 € |
| Abzugsfähiger Beitrag (ff x,yy) = Gesamtbeitrag ex Bausteine – Gesamtbeitrag ex Bausteine x Toter Faktor + PVN | |||
| Mehrbeitrag ggü. GKV ex Zusatz-KV ohne Leistungsausgleich | – 94,57 € |
| Leistungsausgleich GKV : PKV | |||
|---|---|---|---|
| Zusatz-KV ambulant (Differenz oder LJ * 3,1) | 117,80 € | – € | |
| Zusatz-KV stationär (Differenz oder LJ * 1,34) | 50,92 € | – € | |
| Zusatz-KV dental (Differenz oder LJ * 1,54) | 55,10 € | – € | |
| Zusatz-KV Krankentagegeld (Differenz) | – € | – € | |
| Zusatz-KV ARKV (Differenz oder 18,00€ pa) | 1,50 € | 1,50 € | |
| Zusatz-KV Sonstige, z. B. KHTG, KurTG etc. (Differenz) | – € | – € | |
| Summe Zusatz-KV (ambulant, stationär & dental) | 225,32 € | 1,50 € | |
| AN-Eigenbeitrag inkl. Zusatz-KV nach Steuern | 487,66 € | 358,42 € | |
| Ersparnis ggü. GKV (inkl. Zusatz-KV) | – 129,25 € |
Grafik 164 – Steuerlicher Prämienvergleich eines Barmenia-Tarifs
| Beitragsentlastungs-Tarif | |||
|---|---|---|---|
| Beitrag BE-Tarif vor Steuererstattung und AG-Zuschuss | 123,00 € | ||
| Erworbene Reduktion durch BE-Tarife | 0 | 500,00 € | |
| Wirkungsgrad BE pro 1€ Kapitaleinsatz vor Steuern | 4,07 € | ||
| Max. AG-Zuschuss (ggf. anteilig) | – € | ||
| AN-Beitrag BE-Tarif vor Steuererstattung mit AG-Zuschuss | – € | ||
| Steuerlich absetzbar im Erwerbsleben (StKV * GzSt) | 97,92% | ||
| AN-Beitrag BE-Tarif nach Steuererstattung mit AG-Zuschuss | – € | ||
| Steuerlich absetzbar für Rentner (Wegfall Krankengeld; ca. 4%) | 100,00% | 97,92% | |
| Grenzsteuersatz Rentner (idR geringer als im Erwerbsleben) | 22,50% | 22,50% | |
| Steuererstattung BE-Tarif Rentner | – € | 27,10 € | |
| Effektive Reduktion BE im Alter nach Steuern | – € | 404,10 € |
| Amortisation BE-Tarif | |||
|---|---|---|---|
| MehrBEITRAG (ohne Zinsen) | – € | ||
| Amortisationszeit der BE in Jahren | – | ||
| Kumulierter MehrERTRAG (unverzinst) | |||
| Mehrertrag nach 05 Jahren (ohne Zinsen) | 24.245,97 € | ||
| Mehrertrag nach 10 Jahren (ohne Zinsen) | 48.491,95 € | ||
| Mehrertrag nach 15 Jahren (ohne Zinsen) | 72.737,92 € | ||
| Mehrertrag nach 20 Jahren (ohne Zinsen) | 96.983,90 € | ||
| Mehrertrag nach 25 Jahren (ohne Zinsen) | 121.229,87 € | ||
| Mehrertrag nach 30 Jahren (ohne Zinsen) | 145.475,85 € |
Grafik 165 – Nachsteuerberechnung Barmenia-Tarif inkl. BET
Die einzelnen Rechenschritte müssen von oben nach unten durchgeführt werden. Sollten Sie diese nicht direkt nachvollziehen können, wäre dies normal. Die Berechnung überfordert leider auch die meisten Vermittler. Relevant sind folgende Erkenntnisse:
Der Beitrag vor Steuern ist bei der PKV regelmäßig höher. Der Beitrag nach Steuern ist bei der PKV regelmäßig niedriger, was an den nicht steuerlich absetzbaren Zusatzversicherungen der GKV liegt. Im konkreten Beispiel sehen Sie das Verhältnis in der u. g. Grafik.
Grafik 166 – Konkreter Beitrag nach Steuern für beispielhaften Barmenia Tarif
Der Beitragsentlastungstarif ist auch bei ausgeschöpftem AG-Zuschuss oft lukrativer als eine Rentenversicherung oder andere ähnlich sichere Investments. Vergleichen Sie dazu den „Rentenverlauf“ des BET im konkreten Beispiel auf der u. g. Grafik.
Grafik 167 – Rentabilität des BET am beispielhaften Barmenia Tarif
Bereits im achten Jahr des Rentenbezugs ist dieser Kunde nach Kosten und Steuern bereits im Plus. Dies ist aktuell kaum mit sicheren Investments realisierbar.
Steuerlicher Nachteil für Arbeitnehmer
Arbeitnehmer stehen mit PKV-Hochleistungstarifen in der KV steuerlich leicht schlechter dar.
| Falsch | Korrekt | |
|---|---|---|
| KV-Beitrag | 1.000€ | 1.000€ |
| AG-Zuschuss | 500€ | |
| AN-Beitrag | 500€ | |
| ~80% Absetzbarkeit Beitrag | 400€ | 800€ |
| Steuererstattung nach 42% GzSt | 168€ | |
| AN-Nettobeitrag nach Steuererstattung | 332€ | |
| AG-Zuschuss | 500€ | |
| AN-Beitrag nach AG-Zuschuss | 300€ | |
| ~80% Absetzbarkeit Beitrag | 240€ | |
| Steuererstattung nach 42% GzSt | ~111€ | |
| AN-Nettobeitrag nach Steuererstattung | 389€ |
In diesem Beispiel hätte der Arbeitnehmer einen steuerlichen Nachteil von 57€/Monat, dem der Vorteil der steuerfreien Zusatzversicherungen und der Pflegepflichtversicherung gegenübersteht. Dies ist vernachlässigbar, da die Zusatz-KV und die PVN diesen Effekt überkompensieren.
Quellenangaben
- §4 KVBEVO Inkrafttreten http://www.gesetze-im-internet.de/kvbevo/__4.html
- §3 KVBEVO Ermittlung des Abschlags http://www.gesetze-im-internet.de/kvbevo/__3.html
